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美签代办：IRS计划加强FBAR申报的审查

Report of Foreign Bank and Financial Accounts (FBAR) 

IRS : More Scrutiny On FBAR Violations. 

High-income taxpayers from all segments continue to utilize Foreign Bank accounts to avoid disclosure and related taxes. 

A U.S. person with a financial interest over a foreign financial account is required to file a Report of Foreign Bank and Financial Accounts (FBAR) if the aggregate value of all foreign financial accounts is more than $10,000 at any time. 

IRS analysis of multi-year filing patterns has identified hundreds of possible FBAR non-filers with account balances that average over $1.4 million. The IRS plans to audit the most egregious potential non-filer FBAR cases in Fiscal Year 2024.

对 FBAR 违规的更多审查：国税局计划在 2024 财年审核最严重的潜在非申报者 FBAR 案件。

如果任何时候所有外国金融账户的总价值超过 $10,000 美元，则对外国金融账户拥有经济利益的美国税务居民，必须提交外国银行和金融账户报告 (FBAR)。

国税局对多年申报模式的分析发现，来自各个领域的高收入纳税人，利用外国银行账户来避免披露和相关税款，数百名可能未申报 FBAR 的人的账户余额平均超过 140 万美元。

01、 谁需要报告？ 

自1970年以来，《银行保密法BSA》要求美国税务居民在以下情况下提交《 Report Of Foreign Bank And Financial Account (FBAR》：

在一个或多个账户中有经济利益、有签字权或有其它权力，比如在外国的银行账户、经纪账户、共同基金，以及

    *日历年内任何时候所有外国金融账户的总价值超过$10,000美元。

    *美国税务居民，指的是美国公民或居民或任何国内法人实体，例如合伙企业、公司、有限责任公司、遗产或信托。

外国包括了美国、哥伦比亚特区、印第安领地，以及以下美国领土和属地以外的任何区域：  *美属萨摩亚， *关岛，  *北马里亚纳群岛， *波多黎各，*太平洋岛屿的托管领土和   *美属维尔京群岛。

02、 何时报告?

FBAR 的截止日期为: 4月15日。那些未能在4月15日截止日之前提交的人，必须在10月15日（即 FBAR 的自动延长截止日期）之前提交。

03、 如何报告?

1）共同拥有的账户。

如果两个人共同拥有一个外国金融账户，或者如果几个人各自拥有一个账户的部分权益，那么每个人都在该账户中拥有经济利益，并且每个人都必须在 FBAR 上报告该账户的全部价值。

配偶除外。

配偶不需要提交单独的 FBAR ，如果其填写并签署 表格 114A、电子提交 FBAR 的授权记录（Form 114a, Record of Authorization to Electronically File FBARs），并且：

    *非申报配偶的所有可申报财务账户都与申报配偶共同拥有，并且

    *申报配偶在及时申报的 FBAR 上报告与非申报配偶共同拥有的所有账户。

否则，双方配偶必须提交单独的 FBAR ，并且每名配偶，都必须报告共同拥有账户的全部价值。

电子申报系统不允许配偶双方在同一张电子表格上签名，只允许申报配偶在系统中签名。

纳税人不用将 114A 表格与 FBAR 一起提交；他们应将其保留作为记录。

2）子女。

一般来说，子女有责任提交自己的 FBAR 。

如果子女因任何原因（例如年龄）无法提交自己的 FBAR，则父母或监护人必须为他们提交。

如果子女不能签署他们的 FBAR，父母或监护人必须签署。

04、 无需在 FBAR 上报告的帐户? 

个人无需报告在个人退休账户（在《国税法规》第 408 和 408a 节中描述）和符合税务规定的退休计划。

05、如何报告外国金融账户的价值?

FBAR 申报者需要合理地计算和报告日历年内其账户中货币或非货币资产的最大价值。

如果不是美元，应使用财政部日历年最后一天的汇率（ Exchange Rate On The Last Day Of The Calendar Year），将该价值转换为美元。

如果财政部无法提供汇率，他们可以使用其它有效汇率，并提供汇率来源。

例如，位于中国的账户的价值可能会以中国显示在账户报表上。申报者应以中国计算账户的最大价值，然后将其转换为美元。

06、表格 8938 和 FBAR 的比较？

除了上述外国银行和金融账户年度报告 ( FBAR ) 的要求外，某些美国纳税人还必须提交表格 8938《特定外国金融资产声明》（ Form 8938, Statement Of Specified Foreign Financial Assets）。

在表格 8938 上报告的账户，也通常是他们需要在 FBAR 上报告的账户。

与  FBAR  不同的是，纳税人应将表格 8938 连同其联邦所得税申报表一起提交。

根据纳税人的情况，他们可能需要提交表格8938或  FBAR  或两者都提交，并且可能需要在两种表格上报告某些外国账户。